Проведение финансового аудита

Автор- Юрий Козлов,управляющий партнер A-Range Solutions 

Аудиторская проверка в отношении финансового положения предприятия проводится в несколько этапов. Перед проведением аудита формируется стратегия проведения проверки, тактика проверки, выбор необходимых процедур и методов финансового аудита предприятия.

После предварительного планирования финансового аудита аудиторская организация или иное уполномоченное лицо заключает договор об оказании аудиторских услуг – это одна из разновидностей договора о возмездном оказании услуг. В процессе финансового аудита предприятия проводится и обработки информации, отображенной в документах.

Для проведения финансового аудита требуется предоставить доступ к первичной документации и инвентаризационным описям, к бухгалтерской и статистической отчетности (формируемой самостоятельным подразделением предприятия или компанией, оказывающей услуги аутсорсинга), к договорам, распорядительным документам и иной требуемой информации.

При этом могут использоваться различные подходы финансового аудита, исходя из выбранной стратегии и плана мероприятий. Может использоваться юридический метод (проверка подлинности документов и наличия у них юридической силы), бухгалтерский метод (проверка первичной документации и отчетности), специальный метод (с включением специальных инструментов финансового аудита), отраслевой метод (используется для оценки деятельности предприятия и сопоставления данных по отрасли).

После проведения финансового аудита формируется заключение о корректности постановки и ведения бухгалтерского учета. Аудиторское заключение – это основной документ, который может быть использован для принятия оптимизационных управленческих решений.

В аудиторское заключение вносятся сведения об организации, сведения о компании и аудиторе, перечень отчетности, в отношении которой проводился аудит, сведения о выполненной работе, мнение аудиторской организации о ведении бухгалтерского учета, указание документа заключения и общие выводы.

Федеральные стандарты аудиторской деятельности определяют порядок формирования заключения и проведения финансового аудита. Аудиторское заключение предоставляется после проведения работы лицу, заказавшему услуги. Финансовый аудит на предприятии проводится индивидуальным аудитором или специализированной организацией.

Существует три вида аудиторских заключений: безусловно положительное заключение (система бухгалтерского учета на предприятии функционирует корректно, разногласий в данных отчетности и первичной документации не имеется), условно положительное заключение (требуется принятие ряда мер для оптимизации системы учета на предприятии), отрицательное заключение (имеются большие разногласия в данных первичной документации и отчетах, выявлены иные серьезные нарушения функционирования системы учета).

При неполучении доступа к требуемой информации может быть сформулирован отказ в выдаче аудиторского заключения по итогам проведенной работы. Если на мнение аудиторской организации могут повлиять факторы извне, вмешательство третьих лиц в проведение финансового аудита, выносится мотивированный отказ в выдаче аудиторского заключения.

Аудиторская деятельность специализированными компаниями и индивидуальными аудиторами осуществляется на основании выданной лицензии. Формирование ложного аудиторского заключения ведет к аннулированию лицензии аудиторской организации или индивидуального аудитора. В соответствии с УК предусмотрен ответственность за выдачу заведомо ложного аудиторского заключения.

Финансовый аудит на предприятии позволяет выполнить спектр задач по оценке финансового положения предприятия, по изучению эффективности работы и финансовых результатов деятельности предприятия. Финансовый аудит включает в себя анализ использования финансово-экономических стратегий и исследование стабильности положения предприятия, оценку платежеспособности предприятия и ликвидности активов. Финансовый аудит позволяет оценить перспективы увеличения деловой активности.

Оценить эффективность ведения хозяйственной деятельности предприятия можно также при использовании инструмента финансового аудита. На основе проведенной работы могут быть сформулированы и использованы рекомендации по оптимизации финансовой стратегии.

Инструмент финансового аудита должен быть использован периодически в обязательном порядке в отношении организации с формой акционерного общества, в отношении предприятий, осуществляющих страховую и кредитную деятельность, в отношении товарных и фондовых бирж, в отношении компаний с эмиссией ценных бумаг и организаций, приватизирующих государственное и коммунальное имущество.

Финансовый аудит проводится также в отношении организаций, чья обязанность проведения финансового аудита предусмотрена законодательством с последующей передачи данных о проведенной проверке надзорным органам.